从法律、道德层面对财务报告优化与粉饰进行界定
1.财务报告粉饰与财务报告优化在法律层面上的不同财务报告优化与财务报告粉饰这两种会计夸张是有差别的，从法律层面来看：财务报告优化是由于会计法规、会计准则的灵活性、模糊性和滞后性而导致的会计人员美化财务报告的行为；财务报告粉饰则是会计人员明知会计法规、准则有规定，却自愿或非自愿地不按法规准则处理经济业务来包装财务报告的造假行为。财务报告优化与财务报告粉饰一个最直截了当的区别在于前者合法，后者不合法，在这一点上其性质类似于避税与逃税。但仅仅以合法性来区分财务报告优化与财务报告粉饰似乎略嫌不够，尤其是近几年来我国有关会计方面的法律、法规修订比较频繁，很多会计处理以前合法而现在就不合法了。如果说以前有些会计行为因为其合法就应叫做财务报告优化，现在不合法而应称为财务报告粉饰，并且还要认定二者有本质区别的话，这是很难令人信服的。因此，我们认为要正确区分财务报告优化与财务报告粉饰的差别，简单的依托法律层次上的要求是不够的。
2.财务报告优化与财务报告粉饰在道德层面上的差异同样是美化财务报告，一个相对无事、一个却要受到法律追究，其原因在于二者美化报表的程度是不同的。财务报告优化是在给财务报告“化妆”，财务报告粉饰则是在对财务报告进行“乔装”。对财务报告“化妆”没有超出人们的心理承受界限，对财务报告“乔装”其实质则是一种欺诈，超出了人们的道德底线。会计人员美化财务报告时，不仅应考虑其手段的合法性，也应顾及会计信息接受者的心理承受能力。对于那些合法但不合理的化妆技巧，会计人员应慎行。从长期来看，大众心理上不能接受的，但又合法的会计处理“技巧”是不能持久存在的，因为人们可以通过修订法律限制它。
分析财务报告优化与财务报告粉饰的区别，考虑社会大众的心理承受能力就要涉及到了会计人员的道德层面。“法律是最低的道德，道德是最高的法律”。“合法但不合理”的会计夸张是区分财务报告优化与财务报告粉饰的模糊区域，笔者所持的观点是非常规性会计行为即使在法律上无缺陷，但它若使得财务报告使用人在心理上产生强烈的抵触力的话，应视为会计人员违背职业道德，这种行为也应被归为财务报告粉饰。从上述分析，不难得出财务报告优化与财务报告粉饰的差异，财务报告优化的特点是会计人员美化财务报告的行为不仅合法，而且没有超出报表使用人心理界限，符合道德的要求，是报表使用人可接受的一种行为。财务报告粉饰包括两种：其一是不合法的会计夸张行为；其二是指会计夸张行为合法，但这种行为超出了报表使用人心理界限，报表使用人不能接受。
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